——第四期国家职业经理人培训随想

【摘要】随着中国加入wto和融入世界经济后，原来的政策优势、成本优势逐渐流逝，要参与竞争，就得从自身改造入手。然而“大手大脚”的恶习充斥整个财务领域，成为当代中国社会主义经济建设最明显的病理之一。本文介绍了“精打细算”的概念和要领，由此提出新形势下树立“精打细算”观的重要性，并结合自身实践就如何实施“精打细算”进行了探讨。

商海颠簸近十载，风浪的洗礼，雷电的砺炼，当初池塘嬉水的丑小鸭已变成劈波斩浪的白天鹅。这次国家职业经理人培训，让我能够静下心来系统地梳理和反省过去，其精湛的管理思想也让愚钝的我豁然开朗步入了一个新的境界。通过学习，我深切地认识到，作为一名财务负责人，除了满腹经纶和一腔热血之外，还得有一个勤俭持家替公司精打细算的理念。

比如，浙江义乌吸管厂，靠8毫钱的利润空间迅速壮大。产品90%以上外销，年产量占全球需求的1/4有余，平均售价每支8厘钱，其中原料成本占50%，劳动力成本占20%，设备折旧等费用在15%多，纯利润约10%。也就是说，一支吸管的利润在8毫钱左右。在这样小的利润空间，该厂就是靠精打细算才得以生存壮大。目前我国很多中小企业的利润空间都远大于8毫钱，皆因财务管理的滞后，导致最后甚至连8毫钱的利润空间都保证不了。

何谓精打细算？就是对每一个岗位、每一项业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范，并将财务管理的触角延伸到各个角落。通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。很多人认为精打细算繁琐复杂，其实不然，正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。精打细算之根本在于四项基础建设：确保资金流畅、降低融资成本、确保投资效益、优化财务管理。

一、确保资金流畅

如我所在公司下属的一家服装生产小型企业，为扩大市场占有率，在国内广纳代理商，以提高产量。随之而来的是销售款项迟迟无法回笼，致使产量与资金间的矛盾日益严重。

如何避免再出现滞留销售款、资金零星分散的情况，确保资金的回笼呢？在这次培训学习期间，我苦思冥想这问题，并“现炒现卖”建议公司在内部建立统一管理、集中调度的资金使用三级权限管理制度。即将现金支出审批权集中在财务部门，下属营业部和二级财务单位根据业务规模设置两级不同的资金使用权限，严格执行收支两条线管理方式，所实现的销售收入须全额及时清缴，费用由总部审核拨付。同时还要采用总部开户、定期托收的方式回笼资金，并利用银行提供的查询系统，监督各单位帐户的资金余额，全面及时地掌握公司整体的资金状况，实现统一调度，减少资金沉淀。在这基础上再建四个明细管理制度，即“代理人资信审批制度”、“代理人档案管理制度”、“结算跟踪制度”和“应收帐款帐龄分析制度”。这些制度从事前、事中和事后对代理人进行全方位的跟踪管理，可有效地降低资金风险和减少呆帐和坏帐。

二、降低融资成本

我公司下属的另一家专营出口皮具的子公司，不久前遇到这样一个问题。为使流动比率不低于1的财务风险警戒线，同时又确保日常生产经营的资金周转需要，子公司在银行帐户中保留了大量现金。早几年人民币存款利率较高，盈余的现金尚能为企业增加利息收入，但近年存款利率连续调低，持有现金的相对成本逐渐提高。此时子公司正准备引进两条生产线，是采用银行贷款，承担高额的贷款利息，还是采用自有资金购买，承受流动比偏低的财务风险？是否还有必要维持正常的流动比率而“贷高息，存低息”？在这次培训学习之余，我对此进行了认真的调查评估。由于子公司连续多年的良好业绩和信誉使其可以享受利率优惠的短期流动资金贷款，在资金流动性供给上有充分的保障，因此我建议用自有资金加少量银行贷款购买生产线。此举将闲置的现金转化为固定资产，虽使企业的流动比率由1·27降为0·83，但这种结构性的改变并不会给资金周转造成负面影响，相反还节约财务费用，规避潜在的汇率风险，会给子公司带来可观的经济效益。

但是，现金置换成固定资产后，子公司日常经营的资金缺口需通过短期流动资金贷款调剂。这对现金的日常调度和控制提出了更高的要求，缩减现金存量，减少闲置资金，就意味着减少贷款，增加效益。对此，我又算了一笔帐：少贷200万元，1天的利息就是1个工人1周的工资。为实现将日现金存量由50万元降为10万元的管理目标，这就需要财务部门从内部管理上不断挖潜，利用公司网络提供的便利，加快现金收支计划编报频率，将现金收支计划由月报缩为周报，每周滚动编制，以提高资金计划的准确性和指导性。从外部条件上，利用优惠利率短期贷款，资金不足时及时用贷款补给，闲余时随时还贷，弥补了现金收入和支出之间的时间差产生的资金缺口，既保证了日常资金周转需要，又最大限度地减少了利息支出。通过这两项措施，预计今年下半年将实现现金存量200万元的控制目标，仅5个月的时间就可减少利息支出20余万元。

三、确保投资效益

精打细算对于投资管理决策有着更细致的要求，即事前力求“精”，强调理性投资，不管对内、对外投资都以有助于企业可持续发展为决策前提，防犯“做大做空”；在事中和事后的控制、监督和考核评价中则体现“细”，确保投资的保值和增值，努力提高投资效益。

像浙江义乌的那家吸管厂，为节约成本，提高效益，公司甚至到了一切都“丝丝入扣”的地步：夜里的电费成本低，公司就把耗电高的流水线调到夜里生产；吸管制作工艺中需要冷却，生产线上就设计了自来水冷却法……这些有效降低成本的方式方法皆源于精打细算的分析结果。准确地说，精打细算就是要实现财务管理与经营业务的协同发展。

服务于日常生产经营，就要求财务分析“从财务的观点看经营，从经营的观点看财务”，对重点业务和重要财务变动进行跟踪，定期或不定期地提出各种财务分析报告，如运输生产分析、成本费用支出分析、主营业务收入分析、财务收支分析、固定资产投资效益分析、下属企业经营效益分析以及针对生产经营中的特殊业务进行专项分析，还有航线联营结算分析、专机经营情况分析等。及时客观地将生产经营信息反馈给公司领导和生产运输部门，为公司经营决策提供依据，确保经营方向的正确。

分析这家吸管厂的财务管理可以看出，该厂采取的是以成本为起点的预算管理模式。该模式以目标利润为依据，以市场价格为已知变量来规划公司总预算成本，再分解到各个部门，建立约束各预算单位行为的分预算成本。通过严格控制预算执行过程，考核预算执行结果，及时纠正调整偏差，将公司的经营目标渗透到生产经营的各个环节，有效推动了“大财务”战略的实施，增强了企业的竞争能力。

再如温州一个生产小礼品的厂家，单个产品的平均利润空间为3元。成本控制就需要精打细算逐项分析、逐项改善。在具体实践中，将各项成本，特别是可控成本，分门别类细化到最末端，然后在总量控制的基础上，将各成本项目考核指标层层分解，落实到人或物，对责任人或单位进行考核。如将电话费细化到每一部电话，办公费细化到每一位职工，制定出各部门、各处室、各项费用甚至每位职工的支出限额。在精细量化的基础上，结合各部门的特点，推出了三套成本考核方案：在车间厂房考核每小时消耗指标和全年生产费用支出指标；对行政部门办公费用开支实行刚性约束，“限额支报、超支不补”；对市场部门的费用开支则采取“以收定支”予以弹性预算管理，费用额度随实现的销售收入浮动，既实施了控制，又保护了生产积极性。这些措施使生产过程中的物耗和费用得到有效控制，促使各部门自觉建立“购、存、领、耗”全过程的成本管理制度，杜绝了人为浪费和营私现象，并在全体员工中树立了成本观念。目前该厂从一只笔、一张纸，到几十万元的生产项目；从主要生产部门到后勤管理部门，各项成本费用都处于有效控制中。

四、优化财务管理

为使精打细算顺利实施，企业应针对财务管理工作的特点及企业实际，建立三级手册管理制度。第一级，《公司计划财务手册》：对公司计划统计管理、财务制度、会计制度、资产管理、合同管理、成本费用开支管理、收入结算管理、会计工作管理、财务监督及财会人员管理等方面所应遵循的基本制度、规定以及相应的管理办法、流程作出总括性的规定，作为其他两级手册制定的基础和依据；第二级，《计划财务部管理手册》：阐述财务部门主要工作职责及各主要岗位的工作流程；第三级，《处室岗位业务手册》：是一、二级手册的延伸、补充和细化，它以一、二级手册为基础，结合各岗位业务特点，总结以往的工作经验，详细规定和说明每一个岗位、每一项财务工作的办理程序、会计处理、工作台帐、关联信息、注意事项、经验教训和资料存放等内容，并在实施过程中根据业务变化及时修改和补充。

三级手册管理制度的建立，可以使企业在精打细算中起到奠基石的作用：一是明晰和规范财务管理工作，使各项业务有章可循，有规可依，减少工作盲目性和随意性；二是及时将工作中出现的问题及其解决办法书面化，警示“后来人”莫在同类问题上再犯错误或多走弯路；三是为不同岗位间的业务交流和新员工培训提供学习材料，促进岗位流动，为培养业务全面的综合性人才创造条件。

由上可见，是否重视和善于“精打细算”，是一名财务负责人是否敬业的试金石，是否称职的分水岭。随着中国加入wto和融入世界经济后，原来的政策优势、成本优势逐渐流逝，要参与竞争，就得从自身改造入手。通过职业经理人培训，我不是越学越自信，而是危机感越来越强。

-全文完-